Het zal de lezer niet zijn ontgaan dat het arrest van de Hoge Raad van 24 december 2021 een bom onder het fundament van het box 3 stelsel heeft gelegd waarbij op basis van een fictief verondersteld rendement voor de belegger de inkomstenbelastingheffing plaatsvindt. In genoemd arrest bepaalde de Hoge Raad dat de box 3 belastingheffing op basis van het daadwerkelijke door de belegger gerealiseerde rendement moet plaatsvinden. De Belastingdienst heeft inmiddels een box 3 rechtshersteloperatie op touw gezet die momenteel nog volop gaande is. Mogelijk is er eerst per 2027 een nieuw toekomstbestendig box 3 stelsel.
Bestaat er ergens een overzicht van de fiscaliteit van ETF’s?
Is het mogelijk dat aan het fiscale aspect aandacht wordt besteed?
Een volledig overzicht van de fiscaliteit van Exchange Traded Funds (hierna: ETF) valt niet te geven, gezien de grote variëteit (ETF’s volgen niet alleen aandelen), vele structureringen en het aantal betrokken landen is dat ondoenlijk. Voor ETF’s gelden echter dezelfde fiscale principes als de investeringen die gevolgd worden. Er kan derhalve ook dividendlekkage optreden: (bron)belasting die is ingehouden en die voor de belegger niet te verrekenen valt met zijn verschuldigde box-3 belasting.
Het is ingewikkeld om teveel ingehouden bronbelasting op bruto dividend terug te vorderen of te verrekenen, maar wel de moeite waard. Het verrekeningsmechanisme werkt hetzelfde bij interestinkomsten. We leggen in dit artikel uit hoe het werkt.
Verhuizing Exor holding naar Nederland
Enkele weken geleden is het voorstel van de directie van de Italiaanse holding van de familie Agnelli, Exor Spa, om via een grensoverschrijdende fusie het hoofdkantoor van haar bedrijf te verplaatsen van Turijn naar Amsterdam goedgekeurd door de aandeelhouders. Exor houdt belangen in Ferrari, Fiat Chrysler, voetbalclub Juventus en het tijdschrift The Economist.
Dividendbelasting bij Duitse vastgoedfondsen
Een belegger heeft 400 aandelen Alstria Office Reit en 500 aandelen Hamborner Reit. In beide gevallen betreft het Duitse vastgoedfondsen. In het ene geval was wél en in het andere geval was géén Duitse dividendbelasting verschuldigd. Hoe kan dat?
Het terugkrijgen van buitenlandse dividendbelasting
Voor particuliere (box 3) beleggers die in Nederland wonen en die dividend ontvangen uit hun portefeuille van beursgenoteerde binnen- en buitenlandse effecten zijn er mogelijkheden om de te veel ingehouden (buitenlandse) dividendbelasting terug te vragen en/of te verrekenen in hun jaarlijkse aangifte Inkomstenbelasting. Vanwege het feit dat deze belegger voor het wereldinkomen in de Nederlandse inkomstenbelasting wordt betrokken leidt het niet verrekenen van de ingehouden buitenlandse dividendbelasting tot ongewenste dubbele belastingheffing en dat is slecht voor het rendement.
Het verrekenen van buitenlandse dividendbelasting
Voor particuliere (box 3) beleggers die in Nederland wonen en die dividend ontvangen uit hun portefeuille van beursgenoteerde binnen- en buitenlandse effecten zijn er mogelijkheden om de te veel ingehouden (buitenlandse) dividendbelasting terug te vragen en/of te verrekenen in hun jaarlijkse aangifte Inkomstenbelasting. Aangezien deze belegger onderworpen is aan de Nederlandse inkomstenbelasting over het wereldinkomen en/of –vermogen leidt het niet verrekenen van de ingehouden dividendbelasting tot ongewenste dubbele belastingheffing. In deze bijdrage besteed ik aandacht hoe dubbele heffing door een particuliere box 3 belegger op het genoten binnen- en/of buitenlandse dividend kan worden voorkomen. Wanneer deze belegger interestinkomsten geniet werkt het verrekenmechanisme hetzelfde. Idem in geval van royalty’s. Hier zal overigens wat betreft de Nederlandse inkomsten doorgaans sprake zijn van box 1 inkomsten.
Hoe voorkom je dividendlekkage bij een ETF?
Wanneer een Nederlandse belegger bijvoorbeeld belegt via een buitenlandse Exchange Traded Fund (ETF) aanbieder dan bestaat het risico dat de Nederlandse belegger effectief niet alle verschuldigde binnen- en buitenlandse dividendbelasting kan verrekenen.
‘Bermuda-driehoek’ bij brontaks slokt rendement op
Wanneer u belegt, doet u er goed aan de jaaroverzichten van uw bank nauwgezet te controleren. De post ingehouden bronbelasting kan flink wat extra rendement opleveren.
Terugvorderen van buitenlandse dividendbelasting
Wanneer een Nederlandse belegger op de effectenbeurs van New York aandelen koopt van het Canadese bedrijf Potash of het Australisch / Britse bedrijf Rio Tinto ontstaat de vraag welk dividendbelastingtarief van toepassing is?
Overzicht
Fiscaal Nieuws
- Nieuw belastingverdrag van Nederland met Cyprus en met Spanje aanstaande
- Nieuw belastingverdrag inclusief wijzigingsprotocol tussen Nederland en Chili
- Protocol tot wijziging Belastingverdrag Nederland-Duitsland
- Multilateraal Instrument (MLI) en Nederlandse belastingverdragen
- Geen Nederlandse loonheffing over AOW-uitkering aan inwoner Portugal
- Emigratieland Portugal
- Wijzigingen pensioenartikel belastingverdrag Nederland-Zwitserland
- In Italië werkzame piloot niet dubbel belast
- Letse Zeevarende niet in Nederland verzekerd (C-631/17)
- Voorkom het betalen van belastingrente (inkomsten- en vennootschapsbelasting)
- In Frankrijk werkzame piloot in Nederland belast.
- Voorkoming van dubbele belasting voor zeevarende werkzaam in Angola
- Benut de 30%-regeling
- Afschaffen dividendbelasting
- Nieuwe ontwikkelingen bij de 183 dagen regeling
- Belasting- en premieplicht van de Rijnvarende
- Nederland moet aftrek van Spaanse hypotheekrente verlenen
- Fiscale aspecten regeerakkoord 2017
- Belastingvrijstelling voor inkomsten uit Golfstaten
- Verhuizing Exor holding naar Nederland
- De fiscale innovatiebox nieuwe stijl
- Zwitserland stemt in met vrijgeven bankgegevens Nederlanders
- Nederland en Duitsland gaan belastingrulings uitwisselen
- Namen zwartspaarders Zwitserland op straat
- Nieuwe ontwikkelingen automatische gegevensuitwisseling Zwitserland en EU